Como empresa o autónomo, si nos acogemos al principio de caja o principio de cobro, debemos presentar el IVA de las factura en el periodo en que se realice el cobro de la factura. A continuación, mostramos un ejemplo de cómo aplicar el principio de cobro en ventas.
Cuentas que se van a utilizar en los asientos |
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4300 - Cliente 700 - Ventas 572 - Banco 477000 - IVA Repercutido 477099 - IVA Repercutido del principio de cobro |
En el momento de emitir la factura al cliente, se debe crear el asiento contable de la factura de ventas. En este caso, se utilizará la cuenta de IVA repercutido específica, previamente definida para los movimientos del Principio de Cobro:
ASIENTO | |||
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Haber | Debe | ||
4300 | Cliente | 302,50 | |
477099 | IVA Repercutido del Principio de cobro | 52,50 | |
7000 | Ventas | 250,00 |
Se creará un cobro pendiente en la cartera, con la forma de cobro giro a 60 días:
COBRO | |||
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Fecha Vto. | Forma de Cobro | Importe Vto. | Estado |
01-04-2014 | Giro a 60 días | 302,50 | PENDIENTE |
Y la factura de ventas, con la fecha contable o fecha de presentación de IVA vacía. Quedará vacía a la espera de que se realice la contabilización del cobro:
FACTURA | ||||
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Fecha Fac. | Fecha Ctb. | Base | IVA | Total Fac. |
31-01-2014 | Vacío (pendiente de cobro) | 25,00 | 52,50 | 302,50 |
Llegada la fecha del vencimiento, en este caso el 01-04-2013, se debe comprobar que el cliente ha realizado el pago, y se reflejará en contabilidad con las siguientes operaciones:
1.- El asiento de tesorería para el ingreso en el banco, descontando el saldo pendiente del cliente:
ASIENTO | |||
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Haber | Debe | ||
4300 | Cliente | 302,50 | |
5720 | Banco | 302,50 |
2.- El asiento de regularización del principio de cobro, para pasar el importe de IVA pendiente de la cuenta de IVA Repercutido del Principio de cobro a la cuenta de IVA Repercutido:
ASIENTO | |||
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Haber | Debe | ||
477099 | IVA Repercutido del Principio de cobro | 52,50 | |
477000 | IVA Repercutido | 52,50 |
3.- Por último, actualizar los datos, en el cobro marcar como contabilizado y en la factura, actualizar la fecha contable o la fecha de presentación de IVA:
COBRO | |||
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Fecha Vto. | Forma de Cobro | Importe Vto. | Estado |
01-04-2014 | Giro a 60 días | 302,50 | CONTABILIZADO |
FACTURA | ||||
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Fecha Fac. | Fecha Ctb. | Base | IVA | Total Fac. |
31-01-2014 | 01-04-2014 | 25,00 | 52,50 | 302,50 |
De esta manera, el IVA de la factura de ventas se declarará en el periodo en que se ha realizado el cobro de la factura. La fecha contable se rellena con la fecha del cobro, 01-04-2014, y el IVA se declarará en Abril.
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