Como empresa o autónomo, si nos acogemos al principio de caja o principio de cobro, debemos presentar el IVA de las factura en el periodo en que se realice el cobro de la factura. A continuación, mostramos un ejemplo de cómo aplicar el principio de cobro en ventas.

Cuentas que se van a utilizar en los asientos
4300 - Cliente 700 - Ventas 572 - Banco 477000 - IVA Repercutido 477099 - IVA Repercutido del principio de cobro

 

En el momento de emitir la factura al cliente, se debe crear el asiento contable de la factura de ventas. En este caso, se utilizará la cuenta de IVA repercutido específica, previamente definida para los movimientos del Principio de Cobro:

ASIENTO
		Haber	Debe
4300	Cliente		302,50
477099	IVA Repercutido del Principio de cobro	52,50
7000	Ventas	250,00

 

Se creará un cobro pendiente en la cartera, con la forma de cobro giro a 60 días:

COBRO
Fecha Vto.	Forma de Cobro	Importe Vto.	Estado
01-04-2014	Giro a 60 días	302,50	PENDIENTE

 

Y la factura de ventas, con la fecha contable o fecha de presentación de IVA vacía. Quedará vacía a la espera de que se realice la contabilización del cobro:

FACTURA
Fecha Fac.	Fecha Ctb.	Base	IVA	Total Fac.
31-01-2014	Vacío (pendiente de cobro)	25,00	52,50	302,50

 

Llegada la fecha del vencimiento, en este caso el 01-04-2013, se debe comprobar que el cliente ha realizado el pago, y se reflejará en contabilidad con las siguientes operaciones:

1.- El asiento de tesorería para el ingreso en el banco, descontando el saldo pendiente del cliente:

ASIENTO
		Haber	Debe
4300	Cliente	302,50
5720	Banco		302,50

 

2.- El asiento de regularización del principio de cobro, para pasar el importe de IVA pendiente de la cuenta de IVA Repercutido del Principio de cobro a la cuenta de IVA Repercutido:

ASIENTO
		Haber	Debe
477099	IVA Repercutido del Principio de cobro		52,50
477000	IVA Repercutido	52,50

 

3.- Por último, actualizar los datos, en el cobro marcar como contabilizado y en la factura, actualizar la fecha contable o la fecha de presentación de IVA:

COBRO
Fecha Vto.	Forma de Cobro	Importe Vto.	Estado
01-04-2014	Giro a 60 días	302,50	CONTABILIZADO

 

FACTURA
Fecha Fac.	Fecha Ctb.	Base	IVA	Total Fac.
31-01-2014	01-04-2014	25,00	52,50	302,50

 

De esta manera, el IVA de la factura de ventas se declarará en el periodo en que se ha realizado el cobro de la factura. La fecha contable se rellena con la fecha del cobro, 01-04-2014, y el IVA se declarará en Abril.