Declaraciones de IVA después del cambio de IVA de 2012
¿Cómo cumplimentar el modelo 303 (Declaración de IVA) a partir de Septiembre de 2012, después del cambio de IVA?
En el modelo 303 (liquidación de IVA) para el ejercicio 2012, bien se presente mensualmente (meses de septiembre a diciembre), o trimestralmente (3º ó 4º trimestre), se puede dar el caso de que en un mismo período existan operaciones con los nuevos tipos impositivos a partir del 1 de septiembre (21% y 10%) y operaciones con los tipos impositivos vigentes hasta el 31 de agosto (18% y 8%).
Por ejemplo, en la liquidación del 3º trimestre pueden existir operaciones con los tipos 18% y 8% (realizadas en julio y agosto) y operaciones con los tipos 21% y 10% (realizadas en septiembre).
Si esto ocurriera, deberá anotarse en las casillas 01 y 04 la suma de todas las bases imponibles, independientemente del tipo de gravamen. En las casillas 03 y 06, habrá que anotar la suma de todas las cuotas, independientemente del tipo de gravamen.
La suma de las cuotas se dividirá entre la suma de las bases imponibles, y el resultado será el tipo impositivo que habrá que consignar en las casillas 02 y 05. Si el tipo resultante no da un número entero, se hará constar los dos primeros decimales.
Si existieran operaciones a las que les sea aplicable el Recargo de Equivalencia,se cumplimentarán siguiendo el mismo criterio indicado anteriormente. Para ello hay que tener en cuenta que los tipos para el Recargo de Equivalencia hasta el 31 de agosto eran el 4% y el 1%, y los tipos a partir del 1 de septiembre son el 5,2% y el 1,4%. Estas operaciones se consignarán en las casillas 10, 11, 12, 13, 14 y 15 del modelo 303.
Ejemplo:
| Bases Imponibles 3º trimestre: | |
|---|---|
| Julio: | 8.000 € |
| Agosto: | 12.000 € |
| Septiembre: | 15.000 € |
| Abono Julio: | -1.000 € |
| IVA: | |
|---|---|
| Cuota Julio: | 8.000 x 18% = 1.440 € |
| Cuota Agosto: | 12.000 x 18% = 2.160 € |
| Cuota Septiembre: | 15.000 x 21% = 3.150 € |
| Cuota Abono Julio: | -1.000 x 18% = -180 € |
| Casilla 01: | Total Bases = 34.000 € (8.000 + 12.000 + 15.000 - 1000) |
| Casilla 03: | Total Cuotas = 6.750 € (1.440 + 2.160 + 3.150 - 180) |
| Casilla 02: | Tipo medio =19,85 € (6.750 / 34.000) x 100 |
| Recargo Equivalencia: | |
|---|---|
| Cuota Julio: | 8.000 x 4% = 320 € |
| Cuota Agosto: | 12.000 x 4% = 480 € |
| Cuota Septiembre: | 15.000 x 5,2% = 780 € |
| Cuota Abono Julio: | -1.000 x 4% = -40 € |
| Casilla 10: | Total Bases = 34.000 € (8.000 + 12.000 + 15.000 - 1000) |
| Casilla 12: | Total Cuotas = 1.540 € (320 + 480 + 780 - 40) |
| Casilla 11: | Tipo medio = 4,53 € (1.540 / 34.000) x 100 |
Modelo 390 (Resumen Anual)
Más adelante, a lo largo del ejercicio 2012, se publicará una Orden Ministerial con el nuevo Modelo 390 (Resumen Anual de IVA).
En este modelo habrá que declarar todas las operaciones realizadas durante todo el ejercicio, desglosadas en función del tipo impositivo.