Retención de Garantía
RETENCIÓN DE GARANTÍA
La retención de garantía se suele aplicar sobre todo en el sector de la construcción para que los acreedores cumplan los plazos pactados. Es el pago de una parte del total del adeudo a un acreedor por un servicio prestado, que se aplica durante un periodo de tiempo. Con ello se quiere asegurar que el acreedor cumplirá los términos contratados o pactados.
¿Cómo se aplica la retención en garantía?
Se crea una factura normal con la peculiaridad de que el cliente pagará un importe inferior al total del adeudo. Con esta medida se pretende garantizar el cumplimiento del trabajo. La retención se puede aplicar de dos maneras: sobre la base o sobre el total de la factura.
La práctica habitual en proyectos grandes de construcción es que se realicen facturas parciales de anticipo o certificaciones de obras en curso. Según se van realizando los trabajos se van generando las facturas, de manera que se garantiza que el acreedor cobre y que el cliente tenga el trabajo realizado. En estos casos que la obra está en curso, se descontará sobre la base.
Se trata de pagos anticipados de las certificaciones de las obras, durante el período que dure la obra se aplica la retención de la siguiente manera:
FACTURA | |
---|---|
Importe | 1000 |
Retención 5% | -50 |
Base imponible | 950 |
IVA al 21% | 199.50 |
TOTAL | 1149,50 |
ASIENTO | |||
---|---|---|---|
Haber | Debe | ||
4300 | Cliente | 1149,50 | |
4770 | IVA Repercutido | 199,50 | |
7050 | Prestación de servicios | 1000,00 | |
4308 | Cliente retención garantía | 50,00 |
Cuando se reclama el pago de la retención o la fianza, es simplemente por anotación del flujo monetario: (572) a (4308).
Si el trabajo queda totalmente entregado se aplicaría la retención sobre el total de la factura:
FACTURA | |
---|---|
Base imponible | 1000 |
IVA 21% | 210 |
Retención garantía 5% | -60,50 |
TOTAL FACTURA | 1149,50 |
ASIENTO | |||
---|---|---|---|
Haber | Debe | ||
4300 | Cliente | 1149,50 | |
4770 | IVA Repercutido | 210,00 | |
7050 | Prestación de servicios | 1000,00 | |
4308 | Cliente retención garantía | 60,50 |
Cuando se reclame el pago de la retención (devengo), entonces se deberá facturar los importes retenidos, aplicándosele el IVA a la base imponible, que redundará en el total a pagar: (572) a (4308).
Ejemplo completo de una Obra:
- Total presupuestado: 5000.
- Retención de garantía: 5%.
- Se realizaran 2 certificaciones: 1ª parte como obra en curso y 2ª parte al finalizar la obra.
- IVA: 10%.
1era PARTE (Obra en curso) | ||
---|---|---|
Importe de certificación | 2500,00 | Importe parcial |
Retención 5% | -125,00 | Deduciremos sobre el importe de la certificación |
Base imponible | 2375,00 | = 2500,00 (importe parcial) – 125,00 (5% retención) |
IVA 10% | 237,50 | |
Total certificación | 2612,50 | = 2375,00 (Base Imponible) + 237,50 (10% IVA) |
2era PARTE (Fin de obra) | ||
---|---|---|
Importe de certificación | 5000,00 | Total del presupuesto |
Descontaremos la base de lo anticipado en la primera certificación | -2375,00 | = 2500,00 (Importe parcial) - 125,00 (5% retención) |
Base Imponible | 2625,00 | = 5000,00 (total obra) – 2375,00 (base imponible de la certificación) |
IVA 10% | 262,50 | |
Retención 5% | -250,00 | = 5000,00 * 5%( Sobre el total del presupuesto) |
Total certificación | 2637,50 | = 2625,00 (Base Imponible) + 262,50 (10% IVA) - 250,00 (5% retención) |
ASIENTO FIN DE OBRA | |||
---|---|---|---|
Haber | Debe | ||
4300 | Cliente | 2637,50 | |
4770 | IVA Repercutido | 262,50 | |
7050 | Prestación de servicios | 2625,00 | |
4308 | Cliente retención garantía | 250,00 |
ASIENTO OBRA EN CURSO | |||
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Haber | Debe | ||
4300 | Cliente | 2612,50 | |
4770 | IVA Repercutido | 237,50 | |
7050 | Prestación de servicios | 2500,00 | |
4308 | Cliente retención garantía | 125,00 |
ASIENTO DE RECLAMACIÓN DEL PAGO DE LA RETENCIÓN | |||
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Haber | Debe | ||
5720 | Banco | 375,00 | |
4308 | Cliente retención garantía | 375,00 |