Anticipos de compra y venta
Dentro de las relaciones comerciales entre las empresas es algo habitual que se realicen anticipos previos a la propia operación de compra/venta o a la prestación de un servicio. Pese a que la norma general, el IVA se devenga cuando se entregan los bienes de la compra/venta o cuando se realiza el servicio, en el caso de los anticipos el IVA se devenga cuando se entrega el anticipo. Dependiendo de si la empresa entrega o recibe el anticipo, contablemente se debe tratar de la siguiente manera:
Anticipos entregados a proveedores
En el momento de la entrega del anticipo se registrará el siguiente asiento:
| Importe | Cuenta Contable | Cuenta Contable | Importe | |
|---|---|---|---|---|
| Importe Anticipo | 407 – Anticipo a Proveedores | a | 570 o 572 – Caja o Banco | Importe Total |
| Cuota IVA | 472 – HP IVA Soportado | |||
El importe anticipado no es un gasto hasta que se realice la compra, mientras tanto, se considera un derecho de cobro, por tanto la cuenta anticipo a proveedores (407) es una cuenta de activo. Para el cálculo de la cuota a cargar en la cuenta del IVA Soportado, se utiliza como base el importe anticipado.
En el momento de realizar la compra
Dependiendo del importe anticipado y del importe de la compra se pueden dar las siguientes posibilidades:
El importe de la compra es mayor que el anticipo entregado:
| Importe | Cuenta Contable | Cuenta Contable | Importe | |
|---|---|---|---|---|
| Importe Compra | 600 – Compra de Mercaderias | a | 407 - Anticipo a Proveedores | Importe Anticipo |
| Cuota IVA | 472 – HP IVA Soportado | 400 - Proveedores | Diferencia | |
La base para el cálculo de la cuota de IVA será la diferencia entre el Importe de la Compra menos el Importe del Anticipo ya que al entregar el anticipo ya se había soportado la cuota de IVA correspondiente al mismo.
Al ser la compra mayor que el anticipo la cuenta de anticipos de proveedores se abonará por su totalidad.
En la cuenta del proveedor se abona únicamente el importe que se debe al mismo, es decir, el importe de la compra más el IVA Soportado en el momento de ésta, menos el anticipo descontado.
El importe de la compra es igual o menor que el anticipo entregado:
| Importe | Cuenta Contable | Cuenta Contable | Importe | |
|---|---|---|---|---|
| Importe Compra | 600 – Compra de Mercaderías | a | 407 - Anticipo a Proveedores | Importe Anticipo |
Como en el momento de entregar el anticipo ya se soportó el IVA correspondiente, en este momento no se carga nada a la cuenta de IVA Soportado.
Como el importe comprado ya está pagado en su integridad, tampoco se abona nada a la cuenta de proveedores.
Anticipos recibidos de clientes
En el momento de recibir el anticipo se registrará el siguiente asiento:
| Importe | Cuenta Contable | Cuenta Contable | Importe | |
|---|---|---|---|---|
| Importe Total | 570 o 572 – Caja o Banco | a | 438 - Anticipo de Clientes | Importe Anticipo |
| 477 – HP IVA Repercutido | Cuota IVA | |||
El importe recibido no se considera un ingreso hasta que se realice la venta, mientras tanto, se considera una obligación para la empresa, por tanto la cuenta anticipo de clientes (438) en una cuenta de pasivo.
En el momento de realizar la venta:
El importe de la venta es mayor que el anticipo recibido:
| Importe | Cuenta Contable | Cuenta Contable | Importe | |
|---|---|---|---|---|
| Importe Anticipo | 438 – Anticipo de Clientes | a | 700 - Venta de Mercaderías | Importe Venta |
| Diferencia | 430 – Clientes | 477 – HP IVA Repercutido | Cuota IVA | |
Al recibir el anticipo ya se había repercutido la cuota de IVA correspondiente, por lo que en este caso la base imponible será el importe de la ventas menos el importe del anticipo.
El importe de la venta es igual o menor que el anticipo recibido:
| Importe | Cuenta Contable | Cuenta Contable | Importe | |
|---|---|---|---|---|
| Importe Venta | 438 – Anticipo de Clientes | a | 700 - Venta de Mercaderías | Importe Venta |